綜合所得年度匯算是指?jìng)€(gè)人將一年中從各種來(lái)源取得的收入進(jìn)行匯總，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)納所得稅，并與之前預(yù)繳的稅款進(jìn)行比較，以確定是否需要補(bǔ)稅或退稅的過(guò)程，自2019年1月1日起，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》修訂實(shí)施后，建立了綜合與分類相結(jié)合的新個(gè)人所得稅制度，并實(shí)行年度匯算清繳機(jī)制，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)稅征管進(jìn)入新時(shí)代，對(duì)于納稅人而言，了解并正確執(zhí)行綜合所得年度匯算不僅是一項(xiàng)法定責(zé)任，也是合理減輕自身稅負(fù)的有效途徑之一。
（一）工資薪金所得
指因任職受雇而獲得的所有形式報(bào)酬，如基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得
為他人提供非雇傭性勞動(dòng)所取得的報(bào)酬，如講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等。
（三）稿酬所得
發(fā)表文學(xué)、藝術(shù)作品取得的報(bào)酬收入。
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得
使用專利、商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收益。
（五）其他綜合所得
除上述項(xiàng)目外，還包括財(cái)產(chǎn)租賃收入、偶然所得等無(wú)法歸入特定類別的收入類型。
1、信息收集：搜集所有相關(guān)年度內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入證明材料及已繳納社保、公積金等個(gè)人負(fù)擔(dān)信息。
2、專項(xiàng)附加扣除：確認(rèn)是否有符合規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
3、計(jì)算應(yīng)納稅額：依據(jù)年度內(nèi)各項(xiàng)收入總和及適用稅率表，結(jié)合各項(xiàng)扣除額度，計(jì)算出全年的應(yīng)納所得稅額。
4、比對(duì)差異：將全年應(yīng)納所得稅額與實(shí)際已預(yù)繳稅額進(jìn)行對(duì)比，確定是否存在多繳或少繳情況。
5、申報(bào)補(bǔ)退：通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或手機(jī)APP提交年度匯算申報(bào)表，并按要求完成稅款補(bǔ)交或申請(qǐng)退稅。
何時(shí)進(jìn)行年度匯算？
一般情況下，居民個(gè)人應(yīng)于次年3月1日至6月30日期間辦理上一年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。
如何知道是否有需補(bǔ)繳稅款？
若經(jīng)核算發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額大于等于實(shí)際已預(yù)扣預(yù)繳稅額，則表示需要補(bǔ)稅；反之，若前者小于后者，則可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還超額部分稅款。
逾期未辦有何后果？
未按時(shí)完成年度匯算清繳工作的，可能會(huì)產(chǎn)生滯納金，并可能影響個(gè)人信用記錄，在某些情況下還可能導(dǎo)致行政處罰。
非居民能否享受專項(xiàng)附加扣除？
非居民個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的，不適用綜合所得年度匯算清繳制度，也不能享受專項(xiàng)附加扣除政策。
張先生為某上市公司員工，2022年其全年工資收入為36萬(wàn)元人民幣，此外還獲得了10萬(wàn)元人民幣的年終獎(jiǎng)，張先生的孩子正在讀小學(xué)四年級(jí)，并參加了興趣班和輔導(dǎo)課程，合計(jì)支出3萬(wàn)元人民幣，當(dāng)年，他為家庭成員購(gòu)買了醫(yī)療保險(xiǎn)，支付保費(fèi)5000元人民幣。
1、收入總額： 工資+年終獎(jiǎng) = 36萬(wàn) + 10萬(wàn) = 46萬(wàn)
2、專項(xiàng)附加扣除：
- 子女教育支出扣除：每年每個(gè)孩子允許最多扣除12000元（分月平均為1000元/月），故此項(xiàng)可扣除12000元。
- 保險(xiǎn)費(fèi)用：屬于額外醫(yī)療保健開支范疇，但須滿足具體條件方可抵扣，假設(shè)此次符合條件，則額外扣除5000元。
3、計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 基本減除費(fèi)用（每月5000元×12個(gè)月=6萬(wàn)元）- 專項(xiàng)附加扣除金額 = 46萬(wàn) - 6萬(wàn) - 12000 - 5000 ≈ 38.28萬(wàn)
4、查表確定稅率及速算扣除數(shù)：
根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定，張先生適用最高邊際稅率25%，速算扣除數(shù)2660元。
5、最終應(yīng)納稅額：
(應(yīng)納稅所得額 * 稅率) - 速算扣除數(shù) = (382800 * 0.25) - 2660 = 93200元
6、實(shí)際已繳稅款：
公司平時(shí)按月薪標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳了個(gè)稅，加上年終獎(jiǎng)一次性繳納稅款（假設(shè)比例為20%），具體數(shù)值需查證工資條及銀行流水確認(rèn)。
7、年度匯算結(jié)果：
若張先生此前已經(jīng)足額甚至超付，則可申請(qǐng)退稅；若低于應(yīng)繳稅款則需在規(guī)定時(shí)限前補(bǔ)齊差額。
掌握綜合所得年度匯算的相關(guān)知識(shí)與技巧對(duì)每一位納稅人來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要，通過(guò)妥善規(guī)劃和準(zhǔn)確申報(bào)，不僅能確保依法納稅義務(wù)得到履行，還有助于最大限度地利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，提高資金利用效率，在實(shí)際操作過(guò)程中，建議密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新指導(dǎo)文件，以便及時(shí)適應(yīng)政策調(diào)整，維護(hù)好自身的合法權(quán)益。
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