摘要：本文將為您詳細(xì)介紹企業(yè)所得稅補(bǔ)繳和滯納金的計(jì)算方法，特別是在匯算清繳后的情況下。
一、企業(yè)所得稅補(bǔ)繳
1.補(bǔ)繳原因
企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在每個(gè)納稅期內(nèi)按照當(dāng)期利潤(rùn)計(jì)算并繳納。但是，如果企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)發(fā)現(xiàn)自己誤報(bào)或漏報(bào)了收入或支出，或者未按規(guī)定扣除應(yīng)當(dāng)扣除的費(fèi)用，那么就需要進(jìn)行所得稅的補(bǔ)繳。
2.補(bǔ)繳方式
企業(yè)所得稅的補(bǔ)繳方式分為兩種：
（1）一次性補(bǔ)繳：即在發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳之后，一次性將全部補(bǔ)繳款項(xiàng)繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）分期補(bǔ)繳：即在發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳之后，將應(yīng)補(bǔ)繳款項(xiàng)分期繳納。
3.補(bǔ)繳期限
企業(yè)所得稅的補(bǔ)繳期限為發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳之日起15天內(nèi)。
二、滯納金計(jì)算
1.滯納金計(jì)算方式
企業(yè)所得稅的滯納金計(jì)算方式為按日計(jì)算。具體計(jì)算公式如下：
滯納金=應(yīng)納稅額×日利率×滯納天數(shù)
其中，應(yīng)納稅額指企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額；日利率指中國(guó)人民銀行公布的同期貸款基準(zhǔn)利率的1.5倍；滯納天數(shù)指從補(bǔ)繳期限到實(shí)際補(bǔ)繳之間的天數(shù)。
2.滯納金減免
企業(yè)所得稅的滯納金可以按照下列情況減免：
（1）因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的補(bǔ)繳延誤，可以減免滯納金。
（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳了所得稅，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未能及時(shí)確認(rèn)并繳納滯納金，也可以減免滯納金。
三、匯算清繳后的補(bǔ)繳和滯納金計(jì)算
匯算清繳是指企業(yè)在每年度結(jié)束后，在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)當(dāng)年度所得稅進(jìn)行核算和申報(bào)的過(guò)程。在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己在之前的納稅年度中存在漏報(bào)或誤報(bào)的情況，需要進(jìn)行補(bǔ)繳。此時(shí)，企業(yè)需要按照上述的補(bǔ)繳和滯納金計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。
需要注意的是，匯算清繳后進(jìn)行的補(bǔ)繳和滯納金計(jì)算與當(dāng)年度的納稅計(jì)算是有區(qū)別的。在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要重新審核之前的納稅記錄，這就意味著之前的納稅記錄都可能發(fā)生變化，因此需要重新計(jì)算補(bǔ)繳和滯納金。
企業(yè)在進(jìn)行所得稅補(bǔ)繳時(shí)，需要注意補(bǔ)繳方式、補(bǔ)繳期限和滯納金的計(jì)算方式。在進(jìn)行匯算清繳后的補(bǔ)繳和滯納金計(jì)算時(shí)，需要重新審核之前的納稅記錄，按照新的納稅記錄進(jìn)行計(jì)算。
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